2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》最后2天沖刺試題四

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，檢查了被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本上有關(guān)人員的簽字，這一程序所屬的測(cè)試類型為(　　)。

　　A.控制測(cè)試

　　B.實(shí)質(zhì)性程序

　　C.了解內(nèi)部控制

　　D.雙重目的測(cè)試

　　2、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，對(duì)審計(jì)證據(jù)的要求也越高

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，必須要考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師從不同來(lái)源獲取的不同審計(jì)證據(jù)相互矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量可能越少

　　3、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法中，正確的是(　　)。

　　A.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的證據(jù)更可靠

　　B.口頭形式的證據(jù)比電子證據(jù)更可靠

　　C.非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論比統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更可靠

　　D.實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)比細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的證據(jù)更可靠

　　4、充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表述不正確的是(　　)。

　　A.充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的

　　B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

　　C.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

　　D.如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，否則無(wú)法形成審計(jì)意見

　　5、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚睦蠋�，但�?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

　　B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

　　C.如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序

　　6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用檢查有形資產(chǎn)程序主要為(　　)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。

　　A.資產(chǎn)的金額是否正確

　　B.驗(yàn)證資產(chǎn)是否存在

　　C.驗(yàn)證資產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)

　　D.證明完整性

　　7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量受重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越(　　)，需要的審計(jì)證據(jù)可能越(　　)。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越(　　)，需要的審計(jì)證據(jù)可能越(　　)。

　　A.大，多，高，少

　　B.大，少，高，少

　　C.小，多，高，多

　　D.大，少，高，多

　　8、下列有關(guān)函證的說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.在受托代銷時(shí)，函證能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù)

　　B.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證能更有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

　　C.函證的截止日通常為資產(chǎn)負(fù)債表日

　　D.無(wú)論如何都應(yīng)該對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證

　　9、下列有關(guān)函證的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.通過(guò)函證后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先提請(qǐng)被審計(jì)單位查明原因，并作進(jìn)一步分析和核實(shí)

　　B.函證是比較有效的審計(jì)程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不用再實(shí)施其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)

　　C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

　　D.如果采用審計(jì)抽樣的方式確定函證程序的范圍，無(wú)論采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，還是非統(tǒng)計(jì)抽樣方法，選取的樣本應(yīng)當(dāng)足以代表總體

　　10、以下項(xiàng)目中，必須實(shí)施函證的是(　　)。

　　A.長(zhǎng)期投資

　　B.應(yīng)收票據(jù)

　　C.銀行存款

　　D.應(yīng)付賬款

　　11、如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是(　　)。

　　A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

　　B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

　　C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

　　D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　12、下列關(guān)于函證的相關(guān)論述中，錯(cuò)誤的是(　　)。

　　A.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，即便函證是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序

　　B.如果認(rèn)為函證很可能是無(wú)效的， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

　　C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)當(dāng)在工作底稿中說(shuō)明理由

　　D.如果有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是重要的，即便函證是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款函證程序，以便應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　13、下列不屬于分析程序的是(　　)。

　　A.計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)

　　B.分析存貨和營(yíng)業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性

　　C.分析統(tǒng)計(jì)抽樣得出的樣本誤差，推斷總體誤差

　　D.計(jì)算本期計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

　　14、在下列情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是(　　)。

　　A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

　　C.執(zhí)行控制測(cè)試，測(cè)試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性

　　D.對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序

　　15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是(　　)。

　　A.對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性

　　B.對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性

　　C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)

　　D.選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目，并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)

　　16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序，并不能幫助其(　　)。

　　A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目

　　B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果

　　C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

　　D.確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量

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　　答案

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：銷售發(fā)票副本上有有關(guān)人員的簽字，這是內(nèi)部控制制度要求中的一部分，因此，檢查被審計(jì)單位銷售發(fā)票副本上是否有有關(guān)人員的簽字屬于控制測(cè)試。

　　】

　　2、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，只有在滿足了充分、適當(dāng)?shù)那疤嵯�，注�?cè)會(huì)計(jì)師才會(huì)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本。因此，考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本問題并不是必須的。

　　3、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：以文件記錄形式(無(wú)論是紙制、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，故選項(xiàng)B不正確;非統(tǒng)計(jì)抽樣中更多的使用主觀判斷，抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能夠量化，所以一般情況下非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論沒有統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論可靠，故選項(xiàng)C不正確;分析程序并不能獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，只能識(shí)別出異常的情況，所以實(shí)質(zhì)性分析程序獲取的證據(jù)沒有細(xì)節(jié)測(cè)試獲取的證據(jù)可靠，故選項(xiàng)D不正確。

　　4、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量無(wú)法彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷。

　　5、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：在選項(xiàng)D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。

　　6、

　　【正確答案】：B

　　7、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)是同向關(guān)系;審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高，需獲取的審計(jì)證據(jù)可能越少，但是并不能說(shuō)，審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越差，獲取的審計(jì)證據(jù)就要越多，因?yàn)樽��?cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷�！　　�8、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，在受托代銷時(shí)，函證可能為存在性和權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定提供相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)，但是不能為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供證據(jù);選項(xiàng)B，根據(jù)被審計(jì)單位的供貨商明細(xì)表來(lái)函證更有效;選項(xiàng)D，存在兩個(gè)特殊情況：(1)根據(jù)審計(jì)重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要;(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證很可能無(wú)效，這兩種情況可不實(shí)施函證。

　　9、

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序予以證實(shí)或消除疑慮。

　　10、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款、借款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)及金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證。

　　11、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

　　12、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項(xiàng)D中，如果函證是無(wú)效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證的意義不大，可以直接考慮實(shí)施替代審計(jì)程序。

　　13、

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C屬于審計(jì)抽樣中由樣本誤差推斷總體誤差，并不屬于分析程序。

　　14、

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序并非強(qiáng)制要求，選項(xiàng)B不正確;分析程序不能用于控制測(cè)試，選項(xiàng)C不正確;針對(duì)舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)主要依賴細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)D不正確。

　　15、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的一系列因素：(1)對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;(2)對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。

　　16、

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行的分析，因而分析程序可以用來(lái)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目、印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果、了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，而不能用以確定審計(jì)抽樣應(yīng)有的樣本量。

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